Wanderleia Piola Schoffer

CEO e Fundadora — Schoffer Contabilidade

📅 1 de setembro de 2026    ⏱ 8 min de leitura    📂 Dentistas e Simples Nacional

Por Que o Simples Nacional é uma Escolha Estratégica para Dentistas

A gestão tributária é um dos pilares que separam consultórios odontológicos bem-sucedidos daqueles que enfrentam dificuldades financeiras crônicas. Para a maioria dos cirurgiões-dentistas que atuam no Brasil, o Simples Nacional representa não apenas uma simplificação burocrática, mas uma economia tributária significativa quando bem planejada. Em 2026, com as atualizações nas faixas de faturamento e alíquotas efetivas, entender esse regime fiscal deixou de ser uma opção e passou a ser uma necessidade.

Neste guia, vou compartilhar o que aprendo diariamente assessorando clínicas odontológicas de diferentes portes, desde o dentista autônomo que acabou de abrir seu primeiro consultório até redes com múltiplas cadeiras e colaboradores. O objetivo é claro: que você tome decisões tributárias com informação de qualidade e não no escuro.

Quem Pode Aderir ao Simples Nacional em 2026

O Simples Nacional é regulamentado pela Lei Complementar nº 123/2006, com atualizações ao longo dos anos. Para que um dentista ou clínica odontológica possa optar por esse regime, é necessário atender aos seguintes critérios básicos:

• Constituir uma pessoa jurídica devidamente registrada (MEI não se aplica para dentistas, pois a atividade é regulamentada e não consta no rol do MEI);
• Ter faturamento anual de até R$ 4,8 milhões;
• Não possuir sócio pessoa jurídica ou sócio residente no exterior;
• Não estar em débito com o Fisco federal, estadual ou municipal sem parcelamento vigente;
• Exercer atividade permitida pelo Simples Nacional — e aqui está um ponto crítico para dentistas, que detalharemos a seguir.

A grande questão para cirurgiões-dentistas é identificar corretamente em qual Anexo do Simples Nacional sua atividade se enquadra, pois isso determina diretamente a carga tributária efetiva que o seu consultório irá pagar.

Anexo III ou Anexo V: O Enquadramento que Faz Toda a Diferença

Este é o ponto mais sensível e que gera mais dúvidas entre os profissionais de odontologia. A atividade odontológica pode ser tributada pelo Anexo III ou pelo Anexo V, dependendo de um fator determinante: o Fator R.

Entendendo o Fator R

O Fator R é calculado pela seguinte fórmula:

Fator R = Folha de Salários (últimos 12 meses) ÷ Receita Bruta (últimos 12 meses)

• Se o Fator R for igual ou superior a 28%, o dentista é tributado pelo Anexo III, com alíquotas iniciais de 6%;
• Se o Fator R for inferior a 28%, o enquadramento cai no Anexo V, com alíquotas iniciais de 15,5%.

A diferença é brutal. Um consultório que fatura R$ 20.000 por mês pode pagar algo próximo de R$ 1.200 mensais no Anexo III ou R$ 3.100 mensais no Anexo V. Isso representa uma diferença anual superior a R$ 22.000 — dinheiro suficiente para contratar um auxiliar de consultório dentário ou modernizar equipamentos.

Como Controlar o Fator R na Prática

A estratégia mais adotada é garantir que a pró-labore do sócio dentista contribua para o cálculo da folha de pagamento. O pró-labore deve ser formalizado em folha e ter sua contribuição previdenciária recolhida regularmente. Muitos dentistas deixam de registrar adequadamente esse valor e, como consequência, migram involuntariamente para o Anexo V sem perceber.

Um exemplo prático: se sua clínica fatura R$ 15.000 por mês, você precisa que a folha de pagamento acumulada nos últimos 12 meses seja de pelo menos R$ 50.400 (28% de R$ 180.000). Isso equivale a uma folha mensal de R$ 4.200, o que pode ser atingido facilmente incluindo o pró-labore do sócio e salários de colaboradores.

Tabelas do Simples Nacional para Dentistas em 2026

Anexo III — Alíquotas por Faixa de Faturamento

• Até R$ 180.000/ano: alíquota nominal de 6%, dedução de R$ 0 — alíquota efetiva de 6,00%;
• De R$ 180.000,01 a R$ 360.000/ano: alíquota nominal de 11,2%, dedução de R$ 9.360 — alíquota efetiva entre 6,08% e 8,60%;
• De R$ 360.000,01 a R$ 720.000/ano: alíquota nominal de 13,5%, dedução de R$ 17.640 — alíquota efetiva até 11,05%;
• De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000/ano: alíquota nominal de 16%, dedução de R$ 35.640;
• De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000/ano: alíquota nominal de 21%, dedução de R$ 125.640;
• De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000/ano: alíquota nominal de 33%, dedução de R$ 648.000.

Impostos Incluídos no DAS para Dentistas

Ao pagar o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional), o dentista quita em um único boleto os seguintes tributos:

• IRPJ — Imposto de Renda Pessoa Jurídica;
• CSLL — Contribuição Social sobre o Lucro Líquido;
• PIS/Pasep;
• Cofins;
• CPP — Contribuição Previdenciária Patronal;
• ISS — Imposto Sobre Serviços (recolhido pelo município).

A ausência de recolhimento separado do ISS é uma das vantagens mais sentidas no dia a dia do consultório, especialmente em municípios onde a alíquota desse imposto pode chegar a 5% sobre o faturamento.

Dentista Autônomo x Pessoa Jurídica: Por Que Abrir um CNPJ Continua Valendo a Pena

Muitos profissionais ainda insistem em trabalhar como autônomos, emitindo RPA (Recibo de Pagamento Autônomo) ou atuando informalmente. Em 2026, essa decisão costuma representar uma carga tributária consideravelmente maior.

Considerando um dentista que fatura R$ 12.000 mensais como pessoa física:

• Sujeito à tabela progressiva do IRPF, podendo chegar à alíquota de 27,5%;
• Contribuição ao INSS sobre o sal��rio de contribuição, com teto em 2026 de aproximadamente R$ 908,85 mensais;
• Sem possibilidade de dedução de despesas operacionais de forma ampla.

A mesma receita como pessoa jurídica no Simples Nacional, Anexo III, resultaria em um DAS de aproximadamente R$ 720 mensais — e ainda com a possibilidade de distribuição de lucros isenta de Imposto de Renda para o sócio, desde que a contabilidade esteja bem estruturada.

Obrigações Acessórias que Todo Dentista no Simples Nacional Precisa Cumprir

Estar no Simples Nacional não significa estar livre de obrigações. O não cumprimento dessas exigências pode gerar multas, exclusão do regime e autuações fiscais. Fique atento:

• DASN-SIMEI ou DEFIS: declaração anual de faturamento, com prazo até 31 de março de cada ano;
• NFS-e (Nota Fiscal de Serviço Eletrônica): obrigatória para cada atendimento remunerado, emitida pelo sistema do município;
• eSocial: obrigatório para clínicas com funcionários, com envio regular de informações trabalhistas e previdenciárias;
• EFD-Reinf: para clínicas que contratam outros profissionais autônomos ou prestadores de serviço;
• Livro Caixa ou escrituração contábil: embora o Simples Nacional dispense escrituração contábil completa, a organização financeira é essencial para calcular corretamente lucros distribuíveis.

A Importância da Nota Fiscal em Cada Procedimento

Um erro recorrente em consultórios odontológicos é não emitir nota fiscal para todos os procedimentos, especialmente os pagos em dinheiro. Além do risco de autuação, essa prática impede o correto apuramento do faturamento para fins de enquadramento no Simples e prejudica o cálculo do Fator R. Cada procedimento, independentemente do valor, deve ter sua nota fiscal correspondente.

Planejamento Tributário: Estratégias Legais para Reduzir a Carga Fiscal

Distribuição de Lucros como Estratégia Legítima

Uma das maiores vantagens da pessoa jurídica no Simples Nacional é a possibilidade de distribuir lucros de forma isenta de Imposto de Renda para os sócios. Isso significa que, após pagar o DAS, o dentista pode retirar o lucro restante sem tributação adicional — desde que a contabilidade demonstre que há lucro real a ser distribuído.

Segregação de Atividades em Clínicas Maiores

Clínicas que oferecem múltiplos serviços, como ortodontia, implantes, estética e radiologia, podem se beneficiar da segregação societária. Cada CNPJ opera dentro de sua própria faixa de faturamento, desde que não haja caracterização de abuso ou simulação. Esse é um planejamento sofisticado que deve ser conduzido com assessoria contábil especializada.

Controle Rigoroso das Despesas Dedutíveis

Embora no Simples Nacional não haja dedução de despesas diretamente no cálculo do imposto (diferente do Lucro Real), o controle de despesas é fundamental para apurar corretamente o lucro distribuível e embasar decisões de crescimento. Equipamentos, materiais de consumo, despesas com aluguel e salários de equipe devem ser registrados mensalmente.

Quando o Simples Nacional Deixa de Ser Vantajoso

O Simples Nacional não é a resposta certa para todos os dentistas. Há situações em que o Lucro Presumido pode se mostrar mais econômico, especialmente quando:

• O faturamento ultrapassa R$ 1,8 milhão anuais e as alíquotas do Simples se tornam elevadas;
• A clínica possui muitos profissionais contratados como autônomos, gerando obrigações no EFD-Reinf que impactam o custo operacional;
• Há interesse em aproveitar créditos de PIS e Cofins, disponíveis apenas no regime não cumulativo do Lucro Real.

Essa análise deve ser feita anualmente, de preferência entre setembro e novembro, para que a mudança de regime possa ser solicitada até o prazo de opção no início do exercício seguinte — em geral, até o último dia útil de janeiro de 2026 para vigorar no mesmo ano.

O Papel do Contador Especializado na Odontologia

Ao longo de anos assessorando profissionais de saúde, percebo que o grande diferencial não está no regime tributário em si, mas na qualidade da gestão contábil que o sustenta. Um dentista que não acompanha seus números mensalmente, que mistura despesas pessoais com as do consultório, que emite notas fiscais de forma irregular — esse profissional pagará mais imposto do que deveria, independentemente do regime escolhido.

A contabilidade especializada em odontologia não é custo: é um investimento com retorno mensurável. Uma correta apuração do Fator R, por exemplo, pode representar uma economia de R$ 15.000 a R$ 30.000 anuais para um consultório de médio porte — valor que financia com folga os honorários contábeis de