Wanderleia Piola Schoffer

CEO e Fundadora — Schoffer Contabilidade

📅 11 de setembro de 2026    ⏱ 8 min de leitura    📂 Lucro Presumido vs Lucro Real

A Escolha do Regime Tributário Pode Definir o Futuro da Sua Empresa

Todo ano, empresários brasileiros enfrentam uma das decisões mais estratégicas da vida corporativa: em qual regime tributário vão enquadrar o negócio. Entre as opções disponíveis para empresas de médio e grande porte, o Lucro Presumido e o Lucro Real são os que mais geram dúvidas — e os que mais impactam diretamente no caixa. Uma escolha equivocada pode custar dezenas ou até centenas de milhares de reais ao longo do ano fiscal.

Neste artigo, vou destrinchar cada um desses regimes com base na legislação vigente, trazendo exemplos práticos e números reais para que você, empresário, possa tomar uma decisão fundamentada — ou ao menos entrar em uma conversa com seu contador muito mais preparado.

O Que é o Lucro Presumido?

O Lucro Presumido é um regime simplificado de apuração do IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e da CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido). Nele, a Receita Federal presume qual é o lucro da empresa com base em um percentual fixo aplicado sobre a receita bruta — independentemente do lucro que a empresa efetivamente obteve.

Podem optar pelo Lucro Presumido as empresas cuja receita bruta total no ano anterior não tenha ultrapassado R$ 78 milhões, conforme o artigo 13 da Lei nº 9.718/1998, com as atualizações posteriores. Empresas obrigadas ao Lucro Real, como instituições financeiras e empresas com benefícios fiscais de isenção ou redução do imposto calculado pela base de lucro, estão vedadas a esse regime.

Como Funciona a Presunção?

Os percentuais de presunção variam conforme a atividade exercida. Os principais são:

• 8% sobre a receita bruta para atividades comerciais e industriais
• 16% para transporte de cargas e algumas outras atividades específicas
• 32% para prestação de serviços em geral, intermediação de negócios, administração e locação de bens

Sobre essa base presumida, aplica-se a alíquota de 15% de IRPJ, com adicional de 10% sobre o que exceder R$ 20.000 por mês (ou R$ 240.000 por ano). Para a CSLL, a alíquota é de 9% aplicada sobre uma base de presunção que pode variar entre 12% e 32%, dependendo da atividade.

Exemplo Prático — Prestadora de Serviços no Lucro Presumido

Imagine uma empresa de consultoria com receita bruta anual de R$ 2.400.000:

• Base de cálculo presumida (32%): R$ 768.000
• IRPJ (15% sobre R$ 768.000): R$ 115.200
• Adicional de IRPJ (10% sobre R$ 528.000): R$ 52.800
• CSLL (9% sobre 32% da receita = R$ 768.000): R$ 69.120
• Total IRPJ + CSLL: R$ 237.120

Além disso, no Lucro Presumido o PIS e a COFINS são calculados no regime cumulativo, com alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente, sem direito a créditos.

O Que é o Lucro Real?

No Lucro Real, o imposto é calculado sobre o lucro contábil efetivo da empresa, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação fiscal. É o regime que mais se aproxima da realidade econômica do negócio — e por isso exige uma contabilidade muito mais rigorosa e detalhada.

Algumas empresas são obrigadas ao Lucro Real, independentemente do porte. Entre elas, destacam-se:

• Empresas com receita bruta superior a R$ 78 milhões no ano anterior
• Instituições financeiras, seguradoras, distribuidoras de valores mobiliários
• Empresas com lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior
• Empresas que usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do IRPJ
• Empresas de factoring

A base legal está no artigo 14 da Lei nº 9.718/1998 e nas atualizações promovidas pelo Decreto-Lei nº 1.598/1977 e pelo Regulamento do Imposto de Renda (RIR/2018 — Decreto nº 9.580/2018).

Apuração Anual ou Trimestral?

No Lucro Real, a empresa pode optar por duas formas de apuração:

• Anual com estimativas mensais: paga-se mensalmente com base em estimativas (receita presumida ou balancetes), e ao final do ano ajusta-se o valor real devido.
• Trimestral: o lucro é apurado a cada trimestre, o que pode ser vantajoso em termos de fluxo de caixa em alguns casos, mas limita a compensação de prejuízos a 30% do lucro de períodos subsequentes.

Exemplo Prático — Prestadora de Serviços no Lucro Real

Usando a mesma empresa de consultoria com receita bruta de R$ 2.400.000 por ano, mas agora com despesas operacionais reais de R$ 1.800.000 (salários, aluguel, insumos, encargos), o lucro real seria de R$ 600.000:

• IRPJ (15% sobre R$ 600.000): R$ 90.000
• Adicional de IRPJ (10% sobre R$ 360.000): R$ 36.000
• CSLL (9% sobre R$ 600.000): R$ 54.000
• Total IRPJ + CSLL: R$ 180.000

Neste cenário, o Lucro Real representaria uma economia de R$ 57.120 em relação ao Lucro Presumido — apenas em IRPJ e CSLL. Isso sem contar os créditos de PIS e COFINS no regime não-cumulativo, que podem ser ainda mais expressivos.

PIS e COFINS: A Conta Que Muita Gente Esquece

A diferença entre os regimes não está apenas no IRPJ e na CSLL. O PIS e a COFINS também mudam — e muito.

No Lucro Presumido, essas contribuições seguem o regime cumulativo: PIS a 0,65% e COFINS a 3% sobre a receita bruta, sem aproveitamento de créditos.

No Lucro Real, aplica-se o regime não-cumulativo: PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%, porém com direito a descontar créditos sobre uma série de insumos, aluguéis, energia elétrica, depreciação de máquinas e equipamentos, entre outros (Lei nº 10.637/2002 e Lei nº 10.833/2003).

Para empresas com alto volume de insumos e despesas passíveis de creditamento, o Lucro Real pode ser muito mais vantajoso no cômputo global — mesmo com alíquotas nominais mais altas de PIS/COFINS.

“A alíquota mais alta nem sempre significa mais imposto. O que importa é a base de cálculo e o que pode ser creditado. Por isso, comparar regimes sem olhar para o negócio completo é como comparar preço de passagem sem saber o destino.”

Lucro Presumido Vantajoso: Quando Faz Sentido?

O Lucro Presumido tende a ser mais vantajoso em situações específicas:

• Empresas com margens de lucro elevadas, acima do percentual de presunção — se a margem real é de 40% e a presunção é de 32%, a empresa paga menos imposto do que pagaria no Lucro Real
• Negócios com baixo volume de insumos dedutíveis para PIS/COFINS, reduzindo o benefício do crédito não-cumulativo
• Empresas que buscam simplicidade operacional e menor custo de compliance contábil
• Prestadores de serviços com estrutura enxuta e poucas despesas dedutíveis

Lucro Real Vantajoso: Quando Faz Sentido?

Já o Lucro Real é mais indicado para:

• Empresas com margens de lucro baixas ou negativas — se há prejuízo, não faz sentido pagar imposto sobre lucro presumido que não existiu
• Negócios com grandes volumes de despesas dedutíveis: folha de pagamento elevada, aluguéis expressivos, alto custo de insumos
• Empresas do setor industrial ou comercial com cadeia de créditos de PIS/COFINS relevante
• Negócios em fase de crescimento acelerado ou investimento, com despesas altas e receita ainda não consolidada
• Empresas que acumulam prejuízos fiscais de exercícios anteriores — no Lucro Real, é possível compensá-los em até 30% do lucro de períodos subsequentes

A Armadilha da Escolha por Hábito

Um erro que vejo com frequência no dia a dia é a empresa que permanece no mesmo regime simplesmente porque “sempre foi assim”. O regime tributário deve ser revisado todos os anos, com base em projeções financeiras reais. A janela para a escolha do regime é a primeira declaração ou pagamento do imposto do ano — e uma vez feita a opção, ela é irretratável para todo o exercício.

Em 2026, com o cenário de reforma tributária em andamento e a implementação gradual do IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e da CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), previstas pela Emenda Constitucional nº 132/2023 e regulamentadas pela Lei Complementar nº 214/2025, o planejamento tributário se torna ainda mais estratégico. As empresas precisam entender como a transição afetará seus créditos e obrigações, e o regime escolhido hoje pode ter reflexos importantes nesse processo.

Como Fazer a Comparação Corretamente?

Para decidir com segurança, recomendo que o empresário, junto ao seu contador, elabore uma simulação tributária comparativa com os seguintes dados:

• Receita bruta projetada para o ano
• Custo dos produtos ou serviços vendidos
• Despesas operacionais dedutíveis
• Volume de insumos passíveis de crédito de PIS/COFINS
• Projeção de lucro ou prejuízo
• Existência de prejuízos fiscais acumulados
• Previsão de distribuição de lucros aos sócios

Com esses dados em mãos, o contador poderá calcular a carga tributária total nos dois regimes — IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e eventuais outros tributos — e indicar com clareza qual deles é mais eficiente para o seu perfil empresarial.

Não Existe Regime “Melhor” — Existe o Regime Certo Para Cada Negócio

Depois de anos atendendo empresas dos mais variados segmentos, aprendi que não existe uma resposta universal para essa pergunta. O regime que gera economia para uma indústria pode ser uma armadilha para uma consultoria. O que funciona para uma empresa em crescimento pode não servir para uma empresa madura e rentável.

O que existe é planejamento tributário bem feito, fundamentado em números reais, legislação atualizada e conhecimento profundo do negócio. Essa é a diferença entre pagar o imposto justo e pagar mais do que se deve — ou, pior, pagar menos do que se deve e enfrentar autuações fiscais no futuro.

A contabilidade não é um custo. É um investimento estratégico que, quando bem executado, se paga muitas vezes ao longo do ano fiscal.